研究生，每年工资未达到纳税标准，但每个月的劳务税，超过八百部分均扣税，本来钱就很少，再扣税是否合理，能不能办理退税，需要哪些手续

根据《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发〔1994〕89号）第十九条规定：“工资、薪金所得是属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺、提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。” 

某外籍个人2019年从中国境内并从中国境内企业取得工资薪金12万被支付方预扣个税0.348万、取得劳务报酬3万被支付方预扣个税0.52万，假设无专项扣除无专项附加扣除也无其他扣除，从日本国取得劳务报酬5万并在日本国实际缴纳个税0.5万，从美国取得劳务报酬10万并在美国实际缴纳个税1万，如果该外籍个人在2018年即满足在中国居住满6年，问：2020年该外籍个人如何汇算清缴个税，以及应补或应退个税多少（含计算过程）。谢谢！

根据《中华人民共和国个人所得税法》第六条　应纳税所得额的计算：

根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十九条规定：纳税人可以委托扣缴义务人或者其他单位和个人办理汇算清缴。

因此，员工可以选择自行办理或委托扣缴义务人办理。

2015年1月的境内上市公司的大股东将其持有的该上市公司限售股无偿送给员工持股计划（以设立持股平台方式实行，持股平台非合伙企业且非法人性质），限售股的解禁期在员工持股计划的锁定期中间（持股计划2019年3月解锁，限售股解禁是2018年1月）。大股东当时过户给员工持股计划按财产转让缴纳了个税。请问：

①员工持股计划解除锁定后，向二级市场进行转让时的个人所得税如何计算，属于个税中的什么税目？

②大股东当时缴纳财产转让个税时，税局对其核定的收入是否可以在税务上作为员工持股计划取得成本？

企业聘用员工时，一次性支付给员工一定金额的安家费，以便员工更好的工作，这笔安家费是否要缴纳个税

    一、根据《全国人民代表大会常务委员会关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定》（中华人民共和国主席令第九号）规定，第二条下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：（一）工资、薪金所得；……居民个人取得前款第一项至第四项所得（以下称综合所得），按纳税年度合并计算个人所得税；非居民个人取得前款第一项至第四项所得，按月或者按次分项计算个人所得税。纳税人取得前款第五项至第九项所得，依照本法规定分别计算个人所得税。……第四条下列各项个人所得，免征个人所得税：……（七）按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老金或者退休费、离休费、离休生活补助费；……第六条规定,应纳税所得额的计算：（一）居民个人的综合所得，以每一纳税年度的收入额减除费用六万元以及专项扣除、专项附加扣除和依法确定的其他扣除后的余额，为应纳税所得额……第九条　个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人。……第十一条　居民个人取得综合所得，按年计算个人所得税；有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次预扣预缴税款；需要办理汇算清缴的，应当在取得所得的次年三月一日至六月三十日内办理汇算清缴。……附录：个人所得税税率表一（综合所得适用）

个人年薪采用了全年一次性奖金扣除计征个人所得税，在次年是否可以和日常月工资合并成年综合所得，进行汇算清缴办理退税。

回复如下：

根据《财政部 税务总局关于个人所得税法修改后有关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）

一、关于全年一次性奖金、中央企业负责人年度绩效薪金延期兑现收入和任期奖励的政策

　　（一）居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：

 请问2019年或者2020年收到的一次性年终奖个税是否可以拆分一部分做为工资薪金按综合所得纳税，剩余部分不并入综合所得，按全年一次性奖金按除以12来计算？

    1、财税〔2018〕164号文件规定：居民个人取得全年一次性奖金，符合《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发〔2005〕9号）规定的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，以全年一次性奖金收入除以12个月得到的数额，按照本通知所附按月换算后的综合所得税率表（以下简称月度税率表），确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。计算公式为：
　　应纳税额＝全年一次性奖金收入×适用税率－速算扣除数
　　居民个人取得全年一次性奖金，也可以选择并入当年综合所得计算纳税。
　　自2022年1月1日起，居民个人取得全年一次性奖金，应并入当年综合所得计算缴纳个人所得税。
    2、您留言问题中的做法，不符合上述规定。

您好！请教以下问题：

如果一个在中国工作两年的外国人，之前公司每月都按时在中国为其缴纳工资个税，2020年离职时，工作不满183天，是否还是按居民计算个税?   我个人觉得他符合有住所即经济利益关系（工作）在中国这个条件， 所以应该还是居民，不知这样的理解是否正确？

答复如下：

     一、《中华人民共和国个人所得税法》规定：“第一条　在中国境内有住所，或者无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人，为居民个人。居民个人从中国境内和境外取得的所得，依照本法规定缴纳个人所得税。

 你好，请问开具的劳务报酬发票，但购买方没有预扣预缴，那我可以直接在3.1—6.30内直接申报经营汇算清缴吗？谢谢！

答复如下：
    建议您查看《国家税务总局关于办理2019年度个人所得税综合所得汇算清缴事项的公告》（国家税务总局公告2019年第44号），如果您不属于规定的无需办理年度汇算的纳税人，再按照规定办理个人所得税综合所得汇算清缴事项。可以自行通过自然人电子税务局（WEB 端或扣缴客户端）、办税服务厅办理申报，也可以委托涉税专业服务机构或其他单位及个人代为办理，代为办理的受托人须与纳税人签订授权书。
    感谢您的咨询！上述回复仅供参考，有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。

 2020年1月份的公积金2月份交的，申报1月份个人所得税时也没申报，2月份可以把1月份公积金申报扣除吗？

您好！您提交的问题已收悉。根据《国家税务总局关于发布《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》的公告》（国家税务总局公告2018年第61号）  第六条 扣缴义务人向居民个人支付工资、薪金所得时，应当按照累计预扣法计算预扣税款，并按月办理扣缴申报。
    累计预扣法，是指扣缴义务人在一个纳税年度内预扣预缴税款时，以纳税人在本单位截至当前月份工资、薪金所得累计收入减除累计免税收入、累计减除费用、累计专项扣除、累计专项附加扣除和累计依法确定的其他扣除后的余额为累计预扣预缴应纳税所得额，适用个人所得税预扣率表一（见附件），计算累计应预扣预缴税额，再减除累计减免税额和累计已预扣预缴税额，其余额为本期应预扣预缴税额。余额为负值时，暂不退税。纳税年度终了后余额仍为负值时，由纳税人通过办理综合所得年度汇算清缴，税款多退少补。
   根据以上所述，2月份申报时可以把1月份未扣的公积金进行扣除。涉及税款问题，年度终了汇算清缴时进行多退少补。