您好！我公司为养老服务公司，为老人提供养老服务，已取得区民政局出具的养老资质批复并进行了养老服务增值税免税备案。现我公司将接待一个养老社团组织，为其（全部为老年人）提供餐饮服务并收取餐饮费用，该项餐饮服务是否属于提供养老服务享受增值税减免政策范围？如属于减免范围，公司是否需要留存何种证明资料？

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件3：《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》规定：“ 一、下列项目免征增值税

零售行业面对的是消费者，通常其不需要发票的。在消费者不需要发票的时候，企业发生的销售折扣是无法在发票上体现的，那么企业可以直接按实际收到的销售款计算增值税吗？

  根据国务院关于修改《中华人民共和国发票管理办法》的决定（中华人民共和国国务院令第587号）规定：第十九条　销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。 第二十二条　开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。

非房地产开发企业，由于经营活动调整的需要，将其自有的房地产投资到其新设立的全资子公司，是否可以享受财税【2018】57号第四条中的暂不征收土地增值税的政策。根据财税【2015】5号中的财政部税政司 国家税务总局财产行为税司的解读，重组土地增值税属于延续了“企业以房地产作价投资、企业兼并相关土地增值税优惠政策”。

《财政部 国家税务总局关于企业改制重组有关土地增值税政策的通知》（财税〔2015〕5号）文件已经到期失效。如您所述，若贵公司是在改制重组时以房地产作价入股进行投资，将房地产转移、变更到全资子公司的，则暂不征土地增值税。否则，应当按规定征收土地增值税。具体可参看以下文件规定。

您好，我是小规模房地产企业，目前增值税都是预缴，开具602“销售自行开发的房地产项目预收款，税率栏选择不征税，还没正式开销售发票，所以按季度预缴税款，增值税报表零申报，但申报时系统提示不匹配，导致税控盘锁死，请问申报表该如何申报？如果以后开具了正式销售发票，又该在哪张申报表中体现抵扣巳预缴税款？

现答复如下：1.开具不征税发票不用填写申报表；2.房地产企业预缴增值税抵减金额需要填写《增值税纳税申报表附列资料（四）》（税额抵减情况表）相对应栏次以及《增值税纳税申报表》主表第28栏。上述回复仅供参考，若您对此仍有疑问，请联系12366热线或您的主管税务机关咨询。

  根据不动产权证书中列明的房屋性质来判定，如属于住房，可以享受财税〔2008〕137号第三条规定的暂免征收土地增值税政策。

A公司和B公司同属企业集团C公司直接持股控制的子公司，A公司与B公司均属于集团内二级子公司，企业集团内核心企业A公司向金融机构借款取得资金后，将所借资金分拨给集团内B公司，并按不高于支付给金融机构的借款利率水平向B公司收取的利息是否可以按财税〔2016〕36号的规定免征增值税？

   根据财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知 

财税〔2016〕36号附件3第十九条第7小点规定，统借统还业务中，企业集团或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不高于支付给金融机构的借款利率水平或者支付的债券票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息。

房地产开发企业在开发项目中为政府无偿配建的学校，在无偿移交政府时，增值税上由于用于公益事业不属于增值税征收范围。但在土地增值税上，是否需要按照国税发【2006】187号文件第三条确认视同销售收入（该条款并无无偿移交政府需要视同销售的规定），还是说可以直接按照国税发【2006】187号文件第四条第（三）项将其成本确认为公共配套设施费，而无须视同销售确认土地增值税收入？如果要确认为一项收入，是否要同时确认一项土地征用及拆迁补偿费？

  根据《国家税务总局关于房地产开发企业土地增值税清算管理有关问题的通知》（国税发〔2006〕187号）第四条规定：“土地增值税的扣除项目 ……（三）房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房、会所、停车场（库）、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电通讯等公共设施，按以下原则处理：1.建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除；2.建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除；3.建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用。……”

工程2017年4月份开始签订合同施工，2018年12月份施工完工，2019年12月份进行竣工结算审计，最后处理这个结算的时候，增值税税率该如何选定，是否有相关文件规定？

    一、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》规定，第十五条 增值税税率：…… （二）提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，税率为11%。…… 第十六条 增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。……第四十五条 增值税纳税义务、扣缴义务发生时间为：（一）纳税人发生应税行为并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天；先开具发票的，为开具发票的当天。收讫销售款项，是指纳税人销售服务、无形资产、不动产过程中或者完成后收到款项。取得索取销售款项凭据的当天，是指书面合同确定的付款日期；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为服务、无形资产转让完成的当天或者不动产权属变更的当天。……    

公司为有限责任公司，购进鲜火腿，然后制作出本地特色火腿销售，销售时免增值税和企业所得税吗？有哪些优惠政策？

回复如下：

    一、火腿不属于《财政部 国家税务总局关于印发<农业产品征税范围注释>的通知》(财税字〔1995〕52号)文件注释中所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。                               二、 根据《财政部　国家税务总局关于享受企业所得税优惠的农产品初加工有关范围的补充通知》(财税〔2011〕26号)规定：“为进一步规范农产品初加工企业所得税优惠政策，现就《财政部 国家税务总局关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围(试行)的通知》(财税〔2008〕149号，以下简称《范围》)涉及的有关事项细化如下(以下序数对应《范围》中的序数)：……

    根据《财政部 税务总局关于明确养老机构免征增值税等政策的通知》（财税〔2019〕20号）规定：“第三条 自2019年2月1日至2020年12月31日，对企业集团内单位(含企业集团)之间的资金无偿借贷行为，免征增值税。”