我公司是一家房地产企业，成立时母公司代付了一半土地价款，转为投资，但土地部门出具收据抬头是母公司名称，请问是否会影响后来土地价款的增值税销项抵减？是否影响土地增值税清算时土地成本扣除？谢谢！

  增值税：根据《财政部 国家税务总局关于明确金融 房地产开发 教育辅助服务等增值税政策的通知》财税〔2016〕140号规定：房地产开发企业(包括多个房地产开发企业组成的联合体)受让土地向政府部门支付土地价款后，设立项目公司对该受让土地进行开发，同时符合下列条件的，可由项目公司按规定扣除房地产开发企业向政府部门支付的土地价款。

 关于8号文件中的教育免征增值税，这个教育收入行业是否有特定的规定， 非学历教育服务行业，是否是指教育局或者其他行政机构备案的企业，非备案认定的企业是否享受？

答复：您好，教育服务，是指提供学历教育服务、非学历教育服务、教育辅助服务的业务活动。学历教育服务，是指根据教育行政管理部门确定或者认可的招生和教学计划组织教学，并颁发相应学历证书的业务活动。包括初等教育、初级中等教育、高级中等教育、高等教育等。非学历教育服务，包括学前教育、各类培训、演讲、讲座、报告会等。教育辅助服务，包括教育测评、考试、招生等服务。
文件依据：
根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件1《营业税改征增值税试点实施办法》附《销售服务、无形资产、不动产注释》规定：“一、销售服务

我公司为小规模纳税人，按月计征缴纳增值税，自行开具增值税专用发票，请问是否可以享受月销售额低于10万元（季度销售额低于30万元）免征增值税的税收政策？

答复如下:

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件规定：

属于下列情形之一的，不得开具增值税专用发票：

（二）适用免征增值税规定的应税行为。

根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）规定：八、小规模纳税人月销售额未超过10万元的，当期因开具增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字专用发票后，可以向主管税务机关申请退还。

 疫情防控期间，影院同其他娱乐场所一样，关门停业，开门营业时间无法确定。在此期间，影院放映取得的票房收入可否享受免征增值税优惠政策？

答复：《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策的公告》（财政部 税务总局公告2020年第8号）第五条规定，对纳税人提供生活服务取得的收入，免征增值税。生活服务的具体范围，按照《销售服务、无形资产、不动产注释》（财税〔2016〕36号印发）规定执行。生活服务，是指为满足城乡居民日常生活需求提供的各类服务活动，包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。

我公司为餐饮业一般纳税人，经营业务符合《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关税收政策

的公告》（2020年第8号）免征增值税政策相关规定。如我司1月份销售额100万元（未税），其中已经开具了增值税普通发票20万，80万未开具发票，请问我在办理2月份办理纳税申报，在填写《增值税纳税申报表附列资料（一）》中的免税行次时，销售额栏次应该如何填写，是填写价税合计金额，还是未税金额？

回复如下：

根据《国家税务总局关于调整增值税纳税申报有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第15号）附件2.《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）及其附列资料填写说明》规定：“

我公司是一个生产大米的企业，向灾区捐赠大米，请问免税流程是什么？

答复如下： 

    1.根据《财政部 税务总局关于支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控有关捐赠税收政策的公告》(财政部 税务总局公告2020年第9号)规定：“一、企业和个人通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

　　二、企业和个人直接向承担疫情防治任务的医院捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

 我集团有覆盖全国的物业服务。其中单位、厂矿的物业费按照“现代服务-企业管理服务”执行；而住宅物业公司的物业费收入，直接为千家万户居家服务，有的按“现代服务-其他服务”执行，有的按“生活服务-其他生活服务”执行，税务没有统一，经查税务2016（36）号文件，也没对物业行业作明确的举例规定，是否能全部按“生活服务”执行？享受疫情免增值税规定？

答复：
尊敬的纳税人朋友：
    您好，您所提交的问题已收悉。
    根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）附件一规定现代服务。
    现代服务，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。
8.商务辅助服务，包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。 （1）企业管理服务，是指提供总部管理、投资与资产管理、市场管理、物业管理、日常综合管理等服务的业务活动。

A公司向B公司采购货物采用电子商票付款，合同约定一票制固定价2500，因B公司强势不愿收A公司商票（愿意收现汇），基于该业务A公司找到保理商，联合B公司三方签订保理融资协议，约定由A公司承担融资费，保理商开具6%金融服务费发票给A公司。

一、该融资费A公司是否可以所得税前列支？

二、该融资费是否有需要作为B公司价外费用的问题？

答复：您好，根据您所述情形，该融资费A公司可以按规定在企业所得税税前扣除。该保理业务是A公司为了增强付款可靠性而购买的服务，与A、B间的货物交易没有资金上的关联，因此不需要作为B的价外费用计入销售额征收增值税。

1、货币基金（价值始终为1元）分红，是否缴纳增值税？

2、依据的法律文件是什么？

     您好！您提交的问题已收悉。根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号） 

第一条 在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。

附：销售服务、无形资产、不动产注释

您好，我公司为房地产开发企业，平时按预缴增值税为计税基础缴纳城建税及教育费附加，于近期办理了增值税增量留抵退税，按财税(2018)80号文规定，允许从城建税、教育费附加及地方教育附加的计税依据中扣除退还的增值税税额，我司准备于下次申报城建税及教育费附加时直接从预缴增值税为计税基础中扣除退还的增值税税额，请问按文件规定，这样操作是否正确?

答复如下:

    根据财税〔2018〕80号规定：“对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额。”