西安修地铁，占用我公司的地下管网及地面废水池子等，我们需要改线、改道处理一下，对此地铁公司给予我们一定的补偿款，我公司应按照什么项目纳税开具发票？谢谢

‍答复如下：
    根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。
    收到政府部门征用土地支付的补偿款，免征增值税。 根据《中华人民共和国物权法》第四十二条第二款“征收集体所有的土地，应当依法足额支付土地补偿费、安置补助费、地上附着物和青苗的补偿费等费用，安排被征地农民的社会保障费用，保障被征地农民的生活，维护被征地农民的合法权益”和第三款“征收单位、个人的房屋及其他不动产，应当依法给予拆迁补偿，维护被征收人的合法权益;征收个人住宅的，还应当保障被征收人的居住条件”的规定，政府在征用土地及相关物产时，应依法给予补偿。
　　在国家税务总局尚未进一步明确前，我省暂按以下规定执行：
　　根据财税〔2016〕36 号文件中《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》(附件3)第一条第 37 项“土地所有者出让土地使用权和土地使用者将土地使用权归还给土地所有者”免征增值税项目的规定，政府征用土地属于“将土地使用权归还给土地所有者”的行为，免征增值税。
　　收到非政府部门支付的土地租金，按“不动产经营租赁服务”缴纳增值税。根据财税〔2016〕36 号文件所附《销售服务、无形资产、不动产注释》的规定和税务总局的政策答疑通报，纳税人收到其他单位及个人在生产经营过程中支付的土地租用收入，按不动产经营租赁业务征收增值税。
    如果只是因为对方修地铁过程中破坏了贵单位的财产，依照民事赔偿有关规定给予的民事赔偿，则不属于不属于增值税应税范畴，无法开具增值税发票。

 2年前签订房屋买卖合同，价税分离，明确约定了房屋价格和增值税及增值税率（11%），现在国家降低增值税率到9%，现在才交房、发生应税行为及义务，消费者有没有权利要求开发商退回2%的增值税？

‍回复如下：
根据《国家税务总局关于深化增值税改革有关事项的公告》（国家税务总局公告2019年第14号）文件第二条规定，纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。
第九条规定，本公告自2019年4月1日起施行。
根据《国家税务总局关于国内旅客运输服务进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第31号）文件第十三条规定，关于开具原适用税率发票。
（一）自2019年9月20日起，纳税人需要通过增值税发票管理系统开具17%、16%、11%、10%税率蓝字发票的，应向主管税务机关提交《开具原适用税率发票承诺书》（附件2），办理临时开票权限。临时开票权限有效期限为24小时，纳税人应在获取临时开票权限的规定期限内开具原适用税率发票。
（二）纳税人办理临时开票权限，应保留交易合同、红字发票、收讫款项证明等相关材料，以备查验。
（三）纳税人未按规定开具原适用税率发票的，主管税务机关应按照现行有关规定进行处理。

中华人民共和国个人所得税法实施条例

第六条（二）劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得；

（五）经营所得 2.个人依法从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得。

请问：1、第（五）文中的"个人”是否和增值税法中的个人含义一样的，即包括个体工商户和其他个人（即自然人）还是仅指自然人？若仅指自然人：个人从事医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得何时属于生产经营所得？何时是劳务报酬所得？

个人出售商铺，由于当时的购进发票无法提供，只有契税完税证明，在计算增值税的时候可以视同发票扣除，在计算土增税的时候，契税完税证明可以视同发票扣除吗？

  根据《财政部、国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字〔1995〕48号）规定：“七、关于新建房与旧房的界定问题   

  新建房是指建成后未使用的房产。凡是已使用一定时间或达到一定磨损程度的房产均属旧房。使用时间和磨损程度标准可由各省、自治区、直辖市财政厅（局）和地方税务局具体规定。

我是一家房地产开发企业，与一家建筑设计单位签订了建筑设计合同，并按合同要求支付了部分设计进度款，设计单位也按相关进度交付了设计成果，后因领导层变更，后又重请了一家设计单位重新设计。请问：在土地增值税清算时，前家没被采纳单位的设计费用能进入土增税开发成本吗？以及相关的依据。

    根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（财法字〔1995〕6号）第七条规定：“条例第六条所列的计算增值额的扣除项目，具体为：……（二）开发土地和新建房及配套设施（以下简称房增开发）的成本，是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本（以下简称房增开发成本），包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。土地征用及拆迁补偿费，包括土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费及有关地上、地下附着物拆迁补偿的净支出、安置动迁用房支出等。前期工程费，包括规划、设计、项目可行性研究和水文、地质、勘察、测绘、“三通一平”等支出。建筑安装工程费，是指以出包方式支付给承包单位的建筑安装工程费，以自营方式发生的建筑安装工程费。基础设施费，包括开发小区内道路、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化等工程发生的支出。公共配套设施费，包括不能有偿转让的开发小区内公共配套设施发生的支出。开发间接费用，是指直接组织、管理开发项目发生的费用，包括工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销等。……”

我司属于来料加工企业，在加工一批保税品的时候发生火灾，烧毁部分半成品。我司已按要求缴纳加工半成品的原料进口关税和增值税，并取得缴款凭证。我们前面有咨询到，根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第（二）项规定以及《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税2016年36号）附件1第二十七、二十八条的规定，进项税额不得从销项税额中抵扣的“非正常损失”是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。如不属于上述规定的管理不善造成损失的，进项可以抵扣。希望能够咨询一下，我们这次火灾是造成货物烧毁，而非被盗、丢失、霉烂变质，在这种情况下，烧毁这部分货物缴交的增值税能否抵扣，谢谢。

苗木种植户销售自种苗木并负责移栽种植，是混合销售，还是兼营？

  根据《国家税务总局关于进一步明确营改增有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2017年第11号）规定：“纳税人销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号文件印发)第四十条规定的混合销售，应分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率。”

保险公司销售保险时,附带赠送客户的促销品，如刀具、加油卡等货物，是否视同销售？

    根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部 国家税务总局第50号令）第四条的规定，单位或者个体工商户的下列行为，视同销售货物：

   （一）将货物交付其他单位或者个人代销；

   （二）销售代销货物；

   （三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

 EPC业务如何缴纳增值税，纳税人与业主签订了工程总承包合同，从业主取得的全部收入都按建筑服务缴纳增值税吗？

‍答复如下：EPC是指公司受业主委托，对一个工程项目负责进行“设计、采购、施工”，与通常所说的工程总承包含义相似。纳税人与业主签订建筑工程总承包合同，从业主取得的全部收入按提供建筑服务缴纳增值税。

 农业合作社为农业企业提供生猪代养服务，农户为农业合作社的雇员，具体从事代养工作。农业合作社是否需要缴纳增值税？

回复如下：
    一、根据《财政部　国家税务总局关于农民专业合作社有关税收政策的通知》（财税〔2008〕 81号）规定，第一条 对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。……本通知所称农民专业合作社，是指依照《中华人民共和国农民专业合作社法》规定设立和登记的农民专业合作社。……
    二、根据《财政部 国家税务总局关于印发<农业产品征税范围注释>的通知》（财税字〔1995〕52号）第一条规定，《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条所列免税项目的第一项所称的“农业生产者销售的自产农业产品”，是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品；……附件：农业产品征税范围注释……（二）畜牧产品 畜牧产品是指人工饲养、繁殖取得和捕获的各种畜禽。本货物的征税范围包括：1.兽类、禽类和爬行类动物，如牛、马、猪、羊、鸡、鸭等。……
    三、根据《国家税务总局关于纳税人采取“公司+农户”经营模式销售畜禽有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2013年第8号）规定，目前，一些纳税人采取‘公司+农户’经营模式从事畜禽饲养，即公司与农户签订委托养殖合同，向农户提供畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等(所有权属于公司)，农户饲养畜禽苗至成品后交付公司回收，公司将回收的成品畜禽用于销售。在上述经营模式下，纳税人回收再销售畜禽，属于农业生产者销售自产农产品，应根据《中华人民共和国增值税暂行条例》的有关规定免征增值税。本公告中的畜禽是指属于《财政部 国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》(财税字〔1995〕52号)文件中规定的农业产品。
    因此，您可参考上述文件的规定，农业生产者销售的自产农业产品免征增值税，“公司+农户”经营模式从事畜禽饲养的经营模式，纳税人回收再销售畜禽，属于农业生产者销售自产农产品免征增值税。对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。您可参考上述文件规定，并结合实际业务，自行判断是否属于免征增值税范围。具体涉税事宜您可联系主管税务机关进一步确认。