我公司是保险公司，在上交所开展买入返售金融资产。请问，我们在上交所公开市场开展的买入返售金融资产利息属不属于金融同业利息收入，免征增值税？

根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件附件3：营业税改征增值税试点过渡政策的规定第一条规定，一、下列项目免征增值税。（二十三）金融同业往来利息收入。

1.金融机构与人民银行所发生的资金往来业务。包括人民银行对一般金融机构贷款，以及人民银行对商业银行的再贴现等。

我公司生产企业，自营进口原材料，进行生产之后在国内销售。请问我拿到的进口增值税缴款书，是通过采集软件然后导入税务局通过之后就能抵扣是吧？需不需要备案的？

1.根据《国家税务总局 海关总署关于实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法有关问题的公告》（国家税务总局 海关总署公告2013年第31号）规定：“一、自2013年7月1日起，增值税一般纳税人(以下简称纳税人)进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书，需经税务机关稽核比对相符后，其增值税额方能作为进项税额在销项税额中抵扣。

开发公司先支付给拆迁指挥部，拆迁指挥部在支付给拆迁户，拆迁指挥部有一份政府颁发的文件，上面约定房地产企业不能按时照约定交付拆迁户房屋的，根据贵州省城市房屋拆迁管理办法，由于拆迁人的责任延迟过度期限的，对自行安排住处的被拆迁房屋使用人，从逾期之月起在原临时安置补助标准的基础上增加临时安置补助费，增加标准为：逾期不满半年的增加25%，逾期满半年不足一年的增加50%：逾期不满半年的增加25%；逾期满半年不足一年的增加50%，逾期满一年不足二年的增加75%，逾期五年以上的增加500%。额外超期的过渡费，土地增值税能否加计扣除？

我司为来料加工企业，材料进口时申报为来料加工免税进口，组装生产为成品后突遇火灾，货物报废，我司向海关报告此事项并补缴进口增值税及关税，请问这部分进口增值税是否可认证抵扣？还是需要进项转出为费用？

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第（二）项规定以及《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税2016年36号）附件1第二十七、二十八条的规定，进项税额不得从销项税额中抵扣的“非正常损失”是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。如不属于上述规定的管理不善造成损失的，进项可以抵扣。

我司属于来料加工企业，在加工一批保税品的时候发生火灾，烧毁部分半成品。我司已按要求缴纳加工半成品的原料进口关税和增值税，并取得缴款凭证。希望能够咨询一下，这部分增值税能否抵扣，谢谢。

根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条第（二）项规定以及《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税2016年36号）附件1第二十七、二十八条的规定，进项税额不得从销项税额中抵扣的“非正常损失”是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。如不属于上述规定的管理不善造成损失的，进项可以抵扣。

我公司7月份出口，并与当月退税认证了进项发票，到现在在退税综合服务平台查发票信息，还是显示交叉稽核信息不存在，请问一般认证多久后才会有信息可以申请退税呢？

    一、根据《国家税务总局关于发布<出口货物劳务增值税和消费税管理办法>的公告》（国家税务总局公告2012年第24号）规定，第四条 生产企业出口货物免抵退税的申报（一）申报程序和期限 企业当月出口的货物须在次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税申报、免抵退税相关申报及消费税免税申报。企业应在货物报关出口之日（以出口货物报关单〈出口退税专用〉上的出口日期为准，下同）次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证，向主管税务机关申报办理出口货物增值税免抵退税及消费税退税。逾期的，企业不得申报免抵退税。（二）申报资料……（5）下列原始凭证:①出口货物报关单（出口退税专用，以下未作特别说明的均为此联）（保税区内的出口企业可提供中华人民共和国海关保税区出境货物备案清单，简称出境货物备案清单，下同）;③出口发票;……第五条规定，外贸企业出口货物免退税的申报（一）申报程序和期限 企业当月出口的货物须在次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税申报，将适用退（免）税政策的出口货物销售额填报在增值税纳税申报表的“免税货物销售额”栏。企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报。经主管税务机关批准的，企业在增值税纳税申报期以外的其他时间也可办理免退税申报。逾期的，企业不得申报免退税。（二）申报资料 ……5．下列原始凭证（1）出口货物报关单；（2）增值税专用发票（抵扣联）……

请问我查到8月份的海关进口增值税稽核结果通知书，有一张进口增值税发票显示留待继续对比，我申报8月增值税时这笔发票能抵扣不？还是只能在申报9月增值税时抵扣？

根据《国家税务总局 海关总署关于实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣”管理办法有关问题的公告》（国家税务总局 海关总署公告2013年第31号）文件规定，“一、自2013年7月1日起，增值税一般纳税人(以下简称纳税人)进口货物取得的属于增值税扣税范围的海关缴款书，需经税务机关稽核比对相符后，其增值税额方能作为进项税额在销项税额中抵扣。

1、购进冷冻排骨用于初加工（简单的清洗、斩切、包装）再销售出去，适用什么税率

2、购进新鲜蔬菜用于初加工（简单的清洗，切片、包装）再销售出去，适用什么税率

查看了相关文件，新鲜蔬菜、新鲜肉类流通环节可以免征增值税，是否能适用0税率呢，但是发现有很多企业还是开9%的增值税发票，这是为何。

一、根据《国务院关于废止<中华人民共和国营业税暂行条例>和修改<中华人民共和国增值税暂行条例>的决定》（国令第691号）及《财政部　国家税务总局　海关总署关于深化增值税改革有关政策的公告》（财政部 税务总局 海关总署公告2019年第39号）的相关规定，增值税税率：(一)纳税人销售货物、劳务、有形动产租赁服务或者进口货物，除本条第二项、第四项、第五项另有规定外，税率为13%。(二)纳税人销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权，销售或者进口下列货物，税率为9%：1.粮食等农产品、食用植物油、食用盐;2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、二甲醚、沼气、居民用煤炭制品;3.图书、报纸、杂志、音像制品、电子出版物;4.饲料、化肥、农药、农机、农膜;5.国务院规定的其他货物。(三)纳税人销售服务、无形资产，除本条第一项、第二项、第五项另有规定外，税率为6%。(四)纳税人出口货物，税率为零;但是，国务院另有规定的除外。(五)境内单位和个人跨境销售国务院规定范围内的服务、无形资产，税率为零。税率的调整，由国务院决定。下列项目免征增值税：农业生产者销售的自产农产品。另外，根据《财政部 国家税务总局关于印发<农业产品征税范围注释>的通知》（财税字〔1995〕52号）及附件《农业产品征税范围注释》的规定，《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条所列免税项目的第一项所称的“农业生产者销售的自产农业产品”，是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品；对上述单位和个人销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。二、根据《财政部 国家税务总局关于免征蔬菜流通环节增值税有关问题的通知》（财税〔2011〕137号）的规定，对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。蔬菜的主要品种参照《蔬菜主要品种目录》（见附件）执行。经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜，属于本通知所述蔬菜的范围。各种蔬菜罐头不属于本通知所述蔬菜的范围。蔬菜罐头是指蔬菜经处理、装罐、密封、杀菌或无菌包装而制成的食品。纳税人既销售蔬菜又销售其他增值税应税货物的，应分别核算蔬菜和其他增值税应税货物的销售额；未分别核算的，不得享受蔬菜增值税免税政策。另外，根据《财政部 国家税务总局关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的通知》（财税〔2012〕75号）的规定，对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。免征增值税的鲜活肉产品，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。免征增值税的鲜活蛋产品，是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。上述产品中不包括《中华人民共和国野生动物保护法》所规定的国家珍贵、濒危野生动物及其鲜活肉类、蛋类产品。从事农产品批发、零售的纳税人既销售本通知第一条规定的部分鲜活肉蛋产品又销售其他增值税应税货物的，应分别核算上述鲜活肉蛋产品和其他增值税应税货物的销售额;未分别核算的，不得享受部分鲜活肉蛋产品增值税免税政策。因此，如增值税一般纳税人外购上文所述的农产品进行销售，则增值税适用税率为9%。如为一般纳税人销售货物且不属于农产品范围，则增值税适用税率为13%。如属于上述规定免征增值税的情形，办理免税备案后可享受免征增值税的优惠政策。详细建议您登录国家税务总局广东省税务局网站（http://www.gd-n-tax.gov.cn），在“首页—>政策文件—>政策法规库”栏目查看上述文件的相关规定。

请问，关于融资租赁公司融资性售后回租业务按照贷款服务，即以收取的不包含本金的全部价款和价外费用缴纳增值税。经商务部授权的省级商务主管部门审批的该融资租赁公司，实收资本是否需要达到1.7亿元才能按照该方法缴纳增值税？若实收资本未达到1.7亿元，融资性售后回租业务是否按照全部价款和价外费用（即包含本金的租金和价外费用）全额缴纳增值税？

从事融资租赁业务是需要有资质的，即需要人民银行、银监会或者商务部批准。如果不具备资质，从事售后回租业务需要按正常业务处理的，及购进设备可以进项抵扣，出租设备，按有形动产租赁服务缴纳增值税；同样，如果不是有形动产是不动产，也一样处理。

9月4日，对我司的咨询意见收悉。

我司接税管人员的口头通知，对于前份咨询所述的进口煤炭的销售亏损部分的进口增值税，要求我司做进项税转出处理。

这些税款是我司实际支付缴交给海关的，做进项税转出合理吗？我司该如何处置税管人员的口头通知？

祁盼示复！

现答复如下：若您企业符合非正常损失的，需要做进项转出。进项税额转出与进口增值税额缴纳给海关并无关系。由于未能了解您企业的具体情况，请以当地税务机关征管为准。