根据《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，纳税人销售或者进口粮食等农产品，税率为11%。农业生产者销售的自产农产品免征增值税。根据（财税〔2018〕32号）规定，自2018年5月1日起，原适用11%税率的，税率调整为10%。根据《财政部 国家税务总局关于印发<农业产品征税范围注释>的通知》（财税字〔1995〕52号）规定，粮食是指各种主食食科植物果实的总称。本货物的征税范围包括小麦、稻谷、玉米、高粱、谷子和其他杂粮（如：大麦、燕麦等），以及经碾磨、脱壳等工艺加工后的粮食（如：面粉，米，玉米面、渣等）。切面、饺子皮、馄饨皮、面皮、米粉等粮食复制品，也属于本货物的征税范围。以粮食为原料加工的速冻食品、方便面、副食品和各种熟食品，不属于本货物的征税范围。“农业生产者销售的自产农业产品”，是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品；对上述单位和个人销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。

1）村镇银行一般纳税人提供金融服务是否可以按照简易办法征收？

2）目前，我行为村镇银行独立法人机构，被当地国税认定为一般纳税人，根据财税（2016）46号文件，我行是否可以按照简易办法按照3%的征收率计算缴纳增值税，按照简易办法有没有什么限制条件，是不是必须我行在县（县级市、区）及县以下地区提供金融服务收入才能享受？

根据 《关于进一步明确全面推开营改增试点金融业有关政策的通知》（财税〔2016〕46号） 

   农村信用社、村镇银行、农村资金互助社、由银行业机构全资发起设立的贷款公司、法人机构在县（县级市、区、旗）及县以下地区的农村合作银行和农村商业银行提供金融服务收入，可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税。

单位食堂从集市上购买蔬菜、鱼肉等食物，由于对方都是普通商贩、甚至是一些农户，不可能取得发票，那么，可以凭对方出具的一些收条等普通证明报销，纳入税前扣除吗？假如每批次都未超过500元呢？网传只要不超过500元就可税前扣除，这个前提条件或具体情况是什么？谢谢！

根据《国家税务总局关于发布〈企业所得税税前扣除凭证管理办法〉的公告》（国家税务总局公告2018年第28号）文件第五条规定，企业发生支出，应取得税前扣除凭证，作为计算企业所得税应纳税所得额时扣除相关支出的依据。

 自然人取得土地使用权后，投入了一些资金比如搞土地平整、围挡之类的前期工程。之后把土地转让出去，该自然人在进行土地增值税清算时，除了扣除取得土地支付金额、实际发生的开发成本、与转让有关的税金以外，究竟是扣除房地产开发费用（取得土地使用权支付金额和开发成本之和的10%），还是按《国家税务总局关于印发《土地增值税宣传提纲》的通知》(国税函发[1995]110号)第六条第二款扣除开发成本的20%（注：不是财政部规定的取得土地支付金额和开发成本之和加计20%）？还是两者叠加扣除？
回复如下：
    一、根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（国务院令第138号）第六条规定，计算增值额的扣除项目：（一）取得土地使用权所支付的金额；（二）开发土地的成本、费用；（三）新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格；（四）与转让房地产有关的税金；（五）财政部规定的其他扣除项目。
    二、根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（财法字〔1995〕6号）第七条规定，条例第六条所列的计算增值额的扣除项目，具体为：（一）取得土地使用权所支付的金额，是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用。（二）开发土地和新建房及配套设施（以下简称房增开发）的成本，是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本（以下简称房增开发成本），包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。 土地征用及拆迁补偿费，包括土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费及有关地上、地下附着物拆迁补偿的净支出、安置动迁用房支出等。前期工程费，包括规划、设计、项目可行性研究和水文、地质、勘察、测绘、“三通一平”等支出。建筑安装工程费，是指以出包方式支付给承包单位的建筑安装工程费，以自营方式发生的建筑安装工程费。基础设施费，包括开发小区内道路、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化等工程发生的支出。公共配套设施费，包括不能有偿转让的开发小区内公共配套设施发生的支出。开发间接费用，是指直接组织、管理开发项目发生的费用，包括工资、职工福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销等。（三）开发土地和新建房及配套设施的费用（以下简称房地产开发费用），是指与房地产开发项目有关的销售费用、管理费用、财务费用。财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。其他房地产开发费用，按本条（一）、（二）项规定计算的金额之和的5%以内计算扣除。 凡不能按转让房地产项目计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按本条（一）、（二）项规定计算的金额之和的10%以内计算扣除。 ……（五）与转让房地产有关的税金，是指在转让房地产时缴纳的营业税、城市维护建设税、印花税。因转让房地产交纳的教育费附加，也可视同税金予以扣除。（六）根据条例第六条（五）项规定，对从事房地产开发的纳税人可按本条（一）、（二）项规定计算的金额之和，加计20%的扣除。
    三、根据《国家税务总局关于印发<土地增值税宣传提纲>的通知》（国税函发〔1995〕110号）规定，第五条……（六）加计扣除。对从事房地产开发的纳税人，可按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本之和加计20%的扣除。第六条……（二）对取得土地使用权后投入资金，将“生地”变为“熟地”转让的，计算其增值额时，允许扣除取得土地使用权时支付的地价款、交纳的有关费用，和开发土地所需成本再加计开发成本的20%以及在转让环节缴纳的税金。……
    需要提醒的是，房地产开发费用是针对房地产开发企业的，如果仅仅是把“生地”变成“熟地”的过程，则不涉及开发费用的扣除问题。

 A房地产公司购买在建工程项目后续开发并销售，A房地产公司在土地增值税清算时取得的在建工程转让成本能否加计20%扣除，若不能加计扣除是否有相关政策文件支撑？

‍答复如下：
   根据国家税务总局关于印发《土地增值税宣传提纲》的通知
国税函发〔1995〕110号第五条（六）加计扣除。对从事房地产开发的纳税人，可按取得土地使用权所支付的金额与房地产开发成本之和加计20%的扣除。
    六、具体计算增值额时应注意什么?
在具体计算增值额时，要区分以下几种情况进行处理：
（一）对取得土地或房地产使用权后，未进行开发即转让的，计算其增值额时，只允许扣除取得土地使用权时支付的地价款、交纳的有关费用，以及在转让环节缴纳的税金。这样规定，其目的主要是抑制“炒”买“炒”卖地皮的行为。
（二）对取得土地使用权后投入资金，将“生地”变为“熟地”转让的，计算其增值额时，允许扣除取得土地使用权时支付的地价款、交纳的有关费用，和开发土地所需成本再加计开发成本的20%以及在转让环节缴纳的税金。这样规定，是鼓励投资者将更多的资金投向房地产开发。
（三）对取得土地使用权后进行房地产开发建造的，在计算其增值额时，允许扣除取得土地使用权时支付的地价款和有关费用、开发土地和新建房及配套设施的成本和规定的费用、转让房地产有关的税金，并允许加计20%的扣除。这可以使从事房地产开发的纳税人有一个基本的投资回报，以调动其从事正常房地产开发的积极性。
    《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（财法字〔1995〕6号）第七条（一）取得土地使用权所支付的金额，是指纳税人为取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用。
（二）开发土地和新建房及配套设施（以下简称房增开发）的成本，是指纳税人房地产开发项目实际发生的成本（以下简称房增开发成本），包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用。

 根据财税〔2018〕80号 《关于增值税期末留抵退税有关城市维护建设税 教育费附加和地方教育附加政策的通知》，对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额。
文中未提及地方水利基金（按增值税的0.5%缴纳）是否可以同样扣除，若不扣除，也就出现多交水利基金的情况了。、

‍根据《财政部 税务总局关于增值税期末留抵退税有关城市维护建设税 教育费附加和地方教育附加政策的通知》（财税〔2018〕80号）
　为保证增值税期末留抵退税政策有效落实，现就留抵退税涉及的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加问题通知如下：
　　对实行增值税期末留抵退税的纳税人，允许其从城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除退还的增值税税额。
   上述文件未提及地方水利基金，应按照文件的相关规定执行。

 政府补助文件有这样的条款：
服务外包业务
（1）奖励成长型企业。对离岸执行金额50万美元至1000万美元（不含）且增幅达15%的，离岸执行金额1000万美元至5000万美元（不含）且增幅达10%的企业，增量部分每1美元给予0.10元的奖励。单个企业最高奖励80万元。
（2）奖励骨干型企业。对离岸执行金额达到5000万美元且实现正增长的企业，增量部分每1美元给予0.10元的奖励，单个企业最高奖励120万元。
咨询：1、取得这样的补助是否需要缴纳增值税？
          2、如果政府补助是按照收入区间给予补助（如年收入在2000万-5000万，补助10万），这样的补助需要交增值税？
         3、依据文件是哪些？

 销售类和服务类分开不超30万  合在一起超了30万  用不用交增值税？

答复如下：
    根据《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第4号）规定，小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计月销售额未超过10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元，下同）的，免征增值税。

您好!

    《财政部国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税字〔1995〕48号）第十三条的规定“　　对纳税人既建普通标准住宅又搞其他房地产开发的，应分别核算增值额。不分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不能适用条例第八条（一）项的免税规定。“，房地产企业在不享受普通住宅免税优惠的前提下，是否可以不分别不同产品的核算增值额，合并计算增值税应纳税额？

   您好！您提交的问题已收悉。根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（国务院令第138号） 第八条 有下列情形之一的，免征土地增值税：

根据《中华人民共和国发票管理办法》（中华人民共和国国务院令第587号 ）规定：“第二十一条　不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。第二十二条　开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。”根据《国家税务总局关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知》（国税发〔2006〕156号）规定：“　第十一条 专用发票应按下列要求开具：

　　(一)项目齐全，与实际交易相符；

　　(二)字迹清楚，不得压线、错格；