我司是主营业务为电影放映服务的电影院。我们在实际销售业务中，碰到如下情况：某部影片的电影票实际销售价格20元或者低于20元，但由于行业特殊要求，记入国家电影票房系统统计的金额可能高于我们的实际销售价格（比如是25元）。想咨询确认的问题是：我们是按实际销售收款的价格20元作为基数缴纳增值税，还是需要按照国家票房系统统计的金额25元作为基数缴纳增值税？

答复如下:

    根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文件规定：“第三十七条 销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，财政部和国家税务总局另有规定的除外。

请问A公司原工业土地因当地城市规划变为住宅用地。现A公司工业土地被政府收储，重新拍卖。政府给A公司的返还。交土地增值税吗？

回复如下： 

    一、根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》（国务院令第138号）第八条规定， 有下列情形之一的，免征土地增值税：

    （一）纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的； 

    （二）因国家建设需要依法征用、收回的房地产。（根据《国务院关于废止和修改部分行政法规的决定》（中华人民共和国国务院令第588号）规定，自2011年01月08日起将《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第八条中的“征用”修改为“征收”）

我司是主营业务为电影放映服务的电影院。我们在实际销售业务中，碰到如下情况：某部影片的电影票实际销售价格20元或低于20元。但出于行业特殊要求，记入国家电影票房系统统计的金额可能高于我们的实际销售价格（比如是25元）。想咨询确认的问题是：我们是按实际销售收款的价格20元作为基数缴纳增值税，还是需要按照国家票房系统统计的金额25元作为基数缴纳增值税？

答复如下：     

    根据财税〔2016〕36号：第九条 应税行为的具体范围，按照本办法所附的《销售服务、无形资产、不动产注释》执行。

香港公司A100%持有内地公司B、香港公司C100%持有内地公司D。如A用其持有B的股权（评估价80万）通过增资（D增资80万，全部由A认缴）的方式投资入股D。入股前：D注册资本120万；增资入股后：D注册资本200万，A占D40%股权、C占D60%股权、D持有B100%股权。请问：1）这个跨境重组过程能否适用特殊性税务处理? 2)如适用一般性税务处理，A、B、C、和D应分别缴纳什么税？3）C持有D的股份因D增资被稀释，这个过程在税务处理上是否属于股权转让、是否要交增值税？

答复如下：

“浙江省地方税务局公告2014年第16号，第二（二）对一个清算单位中的不同类型房地产开发产品应分别计算增值额的，对其共同发生的扣除项目，按照建筑面积法进行分摊。若不同类型房地产开发产品中有排屋、别墅类型的，对清算单位取得土地使用权所支付的金额，可按照占地面积法进行分摊。”

对于这里提到的占地面积法，对于占地面积的分摊采用何种方式，是否是按照建筑基底面积，将该清算单位的全部地价款，按照基底面积占比分摊至不同类型房屋业态？

还是按照第三方规划图纸，将不同业态及其公区占地划分至对应业态，按照区块占地面积进行分摊？

供应商以要上市年底封账为由，不给客户开增值税专用发票？

回复如下：

    根据《国务院关于修改《中华人民共和国发票管理办法》的决定 》（中华人民共和国国务院令第587号）规定：“

    第十九条　销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。

    第二十条　所有单位和从事生产、经营活动的个人在购买商品、接受服务以及从事其他经营活动支付款项，应当向收款方取得发票。取得发票时，不得要求变更品名和金额。”

例如：A公司是一家具有无车承运人资质的物流企业，与托运人签订运输业务合同后，将运输业务部分分包给B企业（物流企业），B企业又分包给C企业，签订了运输合同，C企业又分包给D企业并签订了运输合同，D企业委托实际承运人（个体司机）承运，以上运输业务的运输单据均在信息系统平台中可追溯，A、B、C、D四家企业均取得道路运输资质，

A、B、C、D四家企业各有自增值毛利。

想咨询，以上A、B、C、D四家物流企业，是否应按财税（2016）36号文件中规定，适用陆路运输服务，适用9%的增值税税率？还是适用货物运输代理服务，适用6%税率？

新加坡非居民企业向我司提供跨境运输服务（包括从境内运往境外及境外运往境内），对方实际上是无交通工具运输，把实际运输义务转包给了其他承运人。这种情形下，我司是否需要帮这家新加坡企业代扣代缴增值税及所得税？

答复： 

    尊敬的纳税人（扣缴义务人、缴费人）您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：

一、增值税问题：

1、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）第一条规定，中华人民共和国境外（以下称境外）单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税扣缴义务人。财政部和国家税务总局另有规定的除外。 

    一、根据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知（财税〔2016〕36号）规定，第一条 在中华人民共和国境内（以下称境内）销售服务、无形资产或者不动产（以下称应税行为）的单位和个人，为增值税纳税人，应当按照本办法缴纳增值税，不缴纳营业税。……第十五条 增值税税率：（一）纳税人发生应税行为，除本条第（二）项、第（三）项、第（四）项规定外，税率为6％。…… 第十六条 增值税征收率为3%，财政部和国家税务总局另有规定的除外。《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条   一、销售服务 ……（五）金融服务。金融服务，是指经营金融保险的业务活动。包括贷款服务、直接收费金融服务、保险服务和金融商品转让。1.贷款服务。贷款，是指将资金贷与他人使用而取得利息收入的业务活动。各种占用、拆借资金取得的收入，包括金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金等）收入、信用卡透支利息收入、买入返售金融商品利息收入、融资融券收取的利息收入，以及融资性售后回租、押汇、罚息、票据贴现、转贷等业务取得的利息及利息性质的收入，按照贷款服务缴纳增值税。……

我是水产养殖专业合作社，除销售自产的外，还收购一些鱼、虾、蟹销售，请问收购销售部分是否缴纳增值税？

1、根据《中华人民共和国增值税暂行条例》(国务院第191次常务会议通过)第十五条规定：“ 下列项目免征增值税：　　    (一)农业生产者销售的自产农产品;”

2、 根据《财政部国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字〔1995〕52号）规定：“一、……‘农业生产者销售的自产农业产品’，是指直接从事植物的种植、收割和动物的饲养、捕捞的单位和个人销售的注释所列的自产农业产品；对上述单位和个人销售的外购的农业产品，以及单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品，不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。”